Wykonywanie ISO Przepisy podatkowe, które mają zastosowanie, gdy korzystasz z opcji motywacyjnej. Jedną z kluczowych różnic między opcjami na akcje premiowe (ang. Incentive stock options) i niewykwalifikowanymi opcjami na akcje jest fakt, że nie musisz raportować dochodu z wynagrodzenia przy wykonywaniu ISO. Ale być może trzeba zapłacić znaczną kwotę podatku, ze względu na alternatywny minimalny podatek (AMT). Opis na tej stronie zakłada, że korzystasz z gotówki (nie z magazynu) do wykonania ISO, i że będziesz trzymał zapas przez jakiś czas, zamiast go natychmiast sprzedać. Późniejsze strony zajmują się konsekwencjami podatkowymi wykonywania bezgotówkowych, ćwiczeń z wykorzystaniem zasobów, które już posiadasz, oraz rozporządzania zapasami nabytymi za pomocą ISO. Regularne traktowanie podatkowe Dla celów regularnego podatku dochodowego, korzystanie z opcji programu motywacyjnego nie jest żadnym wydarzeniem. Nie ma podatku w rzeczywistości, nie ma nic do zgłaszania na swoim zeznaniu podatkowym podczas korzystania z ISO. To znacznie różni się od traktowania niewykwalifikowanych opcji. Zasadniczo podajesz dochód z rekompensaty równy różnicy między wartością godziwą akcji a kwotą zapłaconą w ramach opcji w przypadku skorzystania z opcji bez zastrzeżeń. Ponieważ nie rejestrujesz żadnych dochodów podczas korzystania z ISO, podstawą dla nabytych zasobów jest po prostu kwota, którą za to zapłaciłeś. Twój okres posiadania rozpoczyna się w dniu, w którym nabyłeś zapasy: nie możesz uwzględnić okresu, w którym posiadałeś opcję. Alternatywny minimalny podatek Tak bardzo na dobre wieści. Zła wiadomość jest taka, że korzystanie z opcji motywacyjnej dla akcji prowadzi do korekty w ramach alternatywnego minimalnego podatku. Korekta jest dokładnie kwotą, którą zgłosisz jako przychód z tytułu rekompensaty, jeśli skorzystasz z opcji bez kwalifikacji zamiast ISO. Innymi słowy, jest równa kwocie, o jaką wartość rynkowa akcji przekracza kwotę, którą za nią zapłacono (inaczej zwaną spreadem lub elementem okazjonalnym). Aby uzyskać szczegółowe informacje, patrz: Wykonywanie niekwalifikowanych opcji na akcje. Korekta AMT ma trzy konsekwencje. Najpierw i najbardziej oczywiste, być może będziesz musiał zapłacić AMT w roku, w którym korzystasz z opcji motywacyjnej. Nie ma sposobu, aby określić kwotę AMT zapłacisz po prostu patrząc na kwotę elementu okazja, gdy skorzystałeś z opcji. Elementem okazjonalnym przy wykonywaniu ISO może być zdarzenie, które uruchamia odpowiedzialność AMT, ale kwota odpowiedzialności zależy od wielu innych aspektów twojego indywidualnego zeznania podatkowego. Może się okazać, że możesz wykonywać niektóre ISO bez płacenia AMT w ogóle. Jeśli twój element okazyjny jest duży, powinieneś oczekiwać, że zapłacisz AMT za 28 lub więcej elementu okazjonalnego. (Maksymalna stawka dla AMT wynosi 28, ale podatek wynikający z pojedynczego dużego przedmiotu może być większy niż ten odsetek z powodu interakcji różnych cech alternatywnego minimalnego podatku.) Drugą konsekwencją korekty AMT jest to, że niektóre lub wszystkie twoje zobowiązania AMT będą kwalifikowały się do wykorzystania jako kredyt w przyszłych latach. Ten kredyt może być wykorzystany tylko w latach, kiedy nie płacisz AMT. Nazywa się to kredytem AMT, ale zmniejsza twój regularny podatek, a nie twój AMT. W najlepszym przypadku kredyt AMT pozwoli ci ostatecznie odzyskać całość zapłaconej kwoty AMT w roku, w którym skorzystałeś z opcji programu motywacyjnego. Kiedy tak się dzieje, jedynym skutkiem AMT było wcześniejsze wpłacenie podatku, aby nie płacić więcej podatku, niż zapłaciłbyś. Ale z różnych powodów nie możesz liczyć na to, że będziesz w stanie odzyskać cały AMT w późniejszych latach. Trzecia konsekwencja regulacji AMT jest bardzo ważna i łatwa do przeoczenia. Zauważyliśmy wcześniej, że czas nabyty podczas wykonywania ISO ma podstawę równą wysokości zapłaconej kwoty. Ale zapasy mają inną podstawę dla celów alternatywnego podatku minimalnego. Zasoby AMT dla akcji są równe kwocie zapłaconej kwoty plus kwota korekty AMT. Oznacza to, że będziesz raportować mniejszą kwotę zysku dla celów AMT, kiedy sprzedajesz akcje. Przykład: Korzystasz z ISO, płacąc 35 za akcję, gdy wartość wynosi 62 na akcję. Zgłaszasz korektę AMT na 27 akcji. Później, po osiągnięciu okresu przetrzymania ISO, sprzedajesz zapasy za 80 sztuk na akcję. Dla celów regularnego podatku dochodowego podajesz zysk w wysokości 45 na akcję (80 minus 35). Ale dla celów AMT raportujesz zysk równy tylko 18 na akcję. Twoja podstawa AMT jest równa 35 zapłaconej składce plus 27 korekta, którą zgłosiłeś. Różnica w wysokości zgłaszanego zysku może pomóc w uniknięciu płacenia AMT za inne ISO, które wykonujesz w tym samym roku, w którym sprzedajesz te akcje lub może pomóc Ci skorzystać z kredytu AMT opisanego powyżej. Jeśli przeoczysz wyższą stawkę AMT dla tej akcji, możesz niepotrzebnie zapłacić podwójny podatek w stosunku do Twojej ISO. Wprowadzenie do programów motywacyjnych. Jedną z głównych korzyści, jakie wielu pracodawców oferuje swoim pracownikom, jest możliwość kupowania akcji firmy z niektórymi rodzaj korzyści podatkowej lub wbudowanej zniżki. Istnieje kilka rodzajów planów zakupu akcji, które zawierają te funkcje, takie jak niewykwalifikowane plany opcji na akcje. Plany te są zwykle oferowane wszystkim pracownikom firmy, od najwyższych kadr kierowniczych do personelu zajmującego się opieką. Istnieje jednak inny rodzaj opcji na akcje. znana jako zachęta do opcji na akcje. który jest zwykle oferowany jedynie kluczowym pracownikom i kierownictwu najwyższego szczebla. Opcje te są również powszechnie znane jako opcje ustawowe lub kwalifikowane i mogą w wielu przypadkach uzyskać preferencyjne traktowanie podatkowe. Kluczowa charakterystyka ISO Incentive opcje na akcje są podobne do niestatutowych opcji pod względem formy i struktury. Harmonogramy ISO wydawane są w dacie początkowej, znanej jako data przyznania, a następnie pracownik wykonuje swoje prawo do zakupu opcji w dacie wykonania. Po wykonaniu opcji pracownik ma swobodę natychmiastowego odsprzedaży akcji lub oczekiwania na pewien okres czasu. W przeciwieństwie do opcji nieobowiązkowych, okres oferowania opcji opcji motywacyjnych wynosi zawsze 10 lat, po upływie których opcje wygasają. Licencjonowane ISO zwykle zawierają harmonogram nabywania uprawnień, który musi zostać spełniony, zanim pracownik będzie mógł skorzystać z opcji. Standardowy trzyletni harmonogram klifu jest stosowany w niektórych przypadkach, gdy pracownik otrzymuje pełne uprawnienia do wszystkich opcji wydanych mu w tym czasie. Inni pracodawcy stosują stopniowy harmonogram nabywania uprawnień, który umożliwia pracownikom inwestowanie w jedną piątą opcji przyznawanych każdego roku, począwszy od drugiego roku od przyznania. Pracownik jest następnie w pełni uprawniony do wszystkich opcji w szóstym roku od przyznania. Metoda ćwiczeń Opcje opcji motywacyjnych również przypominają opcje nieobowiązkowe, ponieważ można je realizować na kilka różnych sposobów. Pracownik może wypłacić gotówkę z góry, aby móc z nich skorzystać, lub może być wykonywany w transakcji bezgotówkowej lub za pomocą swapu giełdowego. Elementy Bargain Element ISO zazwyczaj mogą być wykonywane po cenie niższej od aktualnej ceny rynkowej i tym samym zapewniają natychmiastowy zysk dla pracownika. Przepisy dotyczące wycofania zapasów Są to warunki, które pozwalają pracodawcy na wycofanie opcji, na przykład gdy pracownik opuszcza firmę z innego powodu niż śmierć, niepełnosprawność lub emerytura, lub jeśli sama firma nie jest w stanie wywiązać się z obowiązków wynikających z opcji. Dyskryminacja Podczas gdy większość innych rodzajów planów nabywania akcji pracowniczych musi być oferowana wszystkim pracownikom firmy, która spełnia pewne minimalne wymagania, ISO są zwykle oferowane wyłącznie kierownictwu i kluczowym pracownikom firmy. ISO można nieformalnie przyrównać do niewykwalifikowanych planów emerytalnych, które są zazwyczaj dostosowane do osób znajdujących się na szczycie struktury korporacyjnej, w przeciwieństwie do kwalifikowanych planów, które muszą być oferowane wszystkim pracownikom. Opodatkowanie ISO Mają prawo do bardziej korzystnego traktowania podatkowego niż jakikolwiek inny rodzaj planu akcji pracowniczych. To traktowanie odróżnia te opcje od większości innych form kompensacji opartej na akcjach. Jednak pracownik musi spełnić pewne obowiązki, aby otrzymać ulgę podatkową. Istnieją dwa rodzaje dyspozycji dla ISO: Dyspozycja kwalifikacyjna - Sprzedaż akcji ISO dokonana co najmniej dwa lata po dacie przyznania oraz rok po wykonaniu opcji. Oba warunki muszą zostać spełnione, aby sprzedaż akcji została sklasyfikowana w ten sposób. Disqualifying Disposition - Sprzedaż zapasów ISO, które nie spełniają określonych wymagań dotyczących okresu posiadania. Podobnie jak w przypadku opcji nieobowiązkowych, nie ma żadnych konsekwencji podatkowych ani w dotacji, ani w nabywaniu uprawnień. Jednakże przepisy podatkowe dotyczące ich wykonywania różnią się znacznie od opcji nieobowiązkowych. Pracownik, który korzysta z opcji pozaustawowej, musi zgłosić element transakcji jako dochód podlegający opodatkowaniu u źródła. Posiadacze ISO nic nie zgłaszają w tym momencie, żadne sprawozdania podatkowe nie są składane do momentu sprzedaży akcji. Jeżeli sprzedaż akcji jest transakcją kwalifikującą. wówczas pracownik będzie zgłaszał tylko krótkoterminowy lub długoterminowy zysk kapitałowy ze sprzedaży. Jeżeli sprzedaż jest dyskwalifikująca. wówczas pracownik będzie musiał zgłosić dowolny element rokowań z ćwiczenia jako dochód uzyskany. Przykład Steve otrzymuje 1000 nieobowiązkowych opcji na akcje i 2000 opcji opcji motywacyjnych od swojej firmy. Cena wykonania obu kart wynosi 25. Wykonuje wszystkie typy opcji około 13 miesięcy później, gdy kurs akcji wynosi 40 akcji, a następnie sprzedaje 1.000 akcji po jego opcjach motywacyjnych sześć miesięcy po tym, za 45 dzielić. Osiem miesięcy później sprzedaje resztę akcji po 55 PLN. Pierwsza sprzedaż akcji motywacyjnych jest dyskwalifikująca, co oznacza, że Steve będzie musiał zgłosić element umowy 15 000 (40 rzeczywista cena akcji - 25 cena wykonania 15 x 1000 akcji) jako dochód uzyskany. Będzie musiał zrobić to samo z elementem okazjonalnym z jego nie ustawowych ćwiczeń, więc będzie miał 30 000 dodatkowego dochodu W-2 do zgłoszenia w roku ćwiczeń. Ale on tylko zgłosi długoterminowy zysk kapitałowy w wysokości 30 000 (55 cena sprzedaży - 25 cena wykonania x 1 000 akcji) za jego kwalifikujący się podział ISO. Należy zauważyć, że pracodawcy nie są zobowiązani do potrącania podatku z ćwiczeń ISO, więc ci, którzy zamierzają zdyskwalifikować dyspozycję, powinni zadbać o odłożenie środków na opłacenie podatków federalnych, stanowych i lokalnych. a także zabezpieczenia społecznego. Medicare i FUTA. Raportowanie i AMT Chociaż kwalifikujące się dyspozycje ISO mogą być raportowane jako długoterminowe zyski kapitałowe na 1040, element okazyjny na ćwiczeniu jest również pozycją preferencyjną dla alternatywnego podatku minimalnego. Podatek ten jest oceniany w odniesieniu do oferentów, którzy mają duże kwoty określonych rodzajów dochodów, takich jak okazyjne elementy ISO lub odsetki od obligacji komunalnych, i ma na celu zapewnienie, że podatnik płaci co najmniej minimalną kwotę podatku od dochodu, który w przeciwnym razie byłby opodatkowany. wolny. Można to obliczyć na formularzu IRS 6251. ale pracownicy, którzy wykonują dużą liczbę ISO, powinni wcześniej skonsultować się z doradcą podatkowym lub finansowym, aby mogli właściwie przewidzieć konsekwencje podatkowe swoich transakcji. Wpływy ze sprzedaży akcji ISO należy zgłaszać w formularzu IRS 3921, a następnie przenieść na wykaz D. Dolne opcje motywacyjne mogą zapewnić znaczny dochód dla posiadaczy, ale zasady podatkowe dotyczące ich wykonywania i sprzedaży mogą być w niektórych przypadkach bardzo skomplikowane. W tym artykule omówiono tylko najważniejsze aspekty działania tych opcji i sposoby ich wykorzystania. Aby uzyskać więcej informacji na temat opcji motywacyjnych, skonsultuj się z przedstawicielem działu kadr lub doradcą finansowym. Rodzaj struktury wynagrodzeń, z której korzystają zazwyczaj zarządzający funduszami hedgingowymi, w której część wynagrodzenia jest oparta na wynikach. Zabezpieczenie przed utratą dochodu, które mogłoby powstać, gdyby ubezpieczony zmarł. Nazwany beneficjent otrzymuje. Miara związku między zmianą ilości żądanej danego towaru a zmianą jego ceny. Cena. Łączna wartość rynkowa w dolarach wszystkich dostępnych akcji spółki. Kapitalizacja rynkowa jest obliczana poprzez pomnożenie. Frexit krótko dla quotFrench exitquot to francuski spinoff terminu Brexit, który pojawił się, gdy Wielka Brytania głosowała. Zlecenie złożone z brokerem, który łączy w sobie funkcje zlecenia stopu z zleceniami limitów. Zlecenie na akcje z limitem stopu. Warunkiem skorzystania z opcji na akcje jest zakup akcji zwykłych emitenta po cenie ustalonej przez opcję (cena dotacji), niezależnie od ceny akcji w momencie skorzystania z opcji. Aby uzyskać więcej informacji, patrz Informacje o opcjach magazynowych. Wskazówka: Wykonywanie opcji na akcje jest skomplikowaną i czasami skomplikowaną transakcją. Implikacje podatkowe mogą się znacznie różnić. Przed skorzystaniem z opcji na akcje należy skonsultować się z doradcą podatkowym. Wybory przy korzystaniu z opcji na akcje Zwykle masz kilka opcji do wyboru, gdy korzystasz z dostępnych opcji na akcje: Trzymaj opcje na akcje Jeśli uważasz, że cena akcji będzie rosnąć w czasie, możesz skorzystać z długoterminowego charakteru opcji i poczekać na ćwiczyć je, dopóki cena rynkowa akcji emitenta nie przekroczy waszej ceny subskrypcji i czujecie, że jesteście gotowi skorzystać z opcji na akcje. Pamiętaj tylko, że opcje na akcje wygasną po pewnym czasie. Opcje na akcje nie mają wartości po wygaśnięciu. Zalety tego podejścia to: yoursquoll opóźnia wszelkie skutki podatkowe, dopóki nie skorzystasz z opcji na akcje i potencjalnej aprecjacji akcji, zwiększając tym samym zyski, gdy je wykonasz. Rozpocznij transakcję ćwiczeń (gotówka za towar). Wykonaj opcje na akcje, aby kupić udziały w akcjach firmy, a następnie wstrzymaj akcje. W zależności od rodzaju opcji, może być konieczne zdeponowanie gotówki lub zaciągnięcia pożyczki przy użyciu innych papierów wartościowych na Twoim koncie wierności, jako zabezpieczenia na pokrycie kosztów opcji, prowizji maklerskich oraz wszelkich opłat i podatków (jeśli masz zatwierdzony depozyt zabezpieczający). Zaletami tego podejścia są: korzyści z posiadania akcji w firmie, (w tym wszelkie dywidendy), potencjalny wzrost ceny akcji zwykłych firmy. Rozpocznij transakcję "Wykonuj i sprzedaj do pokrycia" Wykonaj swoje opcje na akcje, aby kupić akcje spółki, a następnie sprzedaj tylko tyle akcji firmy (w tym samym czasie), aby pokryć koszty opcji na akcje, podatki i prowizje maklerskie i opłaty. Przychody z transakcji typu "wykonaj i odbierz do pokrycia" zostaną przeznaczone na akcje. Możesz otrzymać pozostałą kwotę w gotówce. Zaletami tego podejścia są: korzyści z posiadania akcji w firmie, (w tym wszelkie dywidendy), potencjalny wzrost ceny akcji zwykłych firmy. możliwość pokrycia kosztów opcji na akcje, podatków i prowizji maklerskich oraz wszelkich opłat z wpływów ze sprzedaży. Zainicjuj transakcję sprzedaży i sprzedaży (bezgotówkowo) Za pomocą tej transakcji, która jest dostępna tylko od Fidelity, jeśli Twój plan opcji na akcje jest zarządzany przez Fidelity, możesz skorzystać z opcji na akcje, aby kupić akcje spółki i sprzedać nabyte akcje w tym samym czasie. czas bez korzystania z własnej gotówki. Przychody z transakcji typu "wykonaj i sprzedaj" są równe wartości rynkowej akcji minus cena grantu i wymaganej prowizji od podatku i prowizji maklerskiej oraz wszelkich opłat (twój zysk). Zaletami tego podejścia są: gotówka (wpływy z twojego ćwiczenia) możliwość wykorzystania wpływów w celu dywersyfikacji inwestycji w twoim portfelu za pośrednictwem Twojego towarzyszącego konta Fidelity. Wskazówka: poznaj datę wygaśnięcia swoich opcji na akcje. Gdy wygasną, nie mają żadnej wartości. Przykład opcji na akcje motywacyjne Wycena dyskwalifikująca ndash Akcje sprzedane przed określonym okresem oczekiwania Liczba opcji: 100 Cena prowizji: 10 Wartość rynkowa według wartości godziwej: 50 Wartość godziwa wartości rynkowej przy sprzedaży: 70 Typ transakcji: Wykonaj i przytrzymaj 50 Kiedy opcje na akcje 1 stycznia, decydujesz się na wykonanie swoich akcji. Cena akcji wynosi 50. Twoje opcje na akcje kosztują 1000 sztuk (100 opcji na akcje x 10 cena dotacji). Opłacasz koszt opcji na akcje (1000) swojemu pracodawcy i otrzymujesz 100 udziałów na swoim rachunku maklerskim. 1 czerwca cena akcji wynosi 70. Sprzedajesz swoje 100 akcji po aktualnej wartości rynkowej. Kiedy sprzedajesz akcje, które otrzymałeś poprzez transakcję opcji na akcje, musisz: Powiadomić swojego pracodawcę (tworzy to dyskwalifikującą dyspozycję). Płacić zwykły podatek dochodowy od różnicy między ceną dotacji (10) a pełną wartością rynkową w momencie wykonania ćwiczenia ( 50). W tym przykładzie 40 akcji lub 4000. Podatek od zysków kapitałowych od różnicy między pełną wartością rynkową w momencie wykonania (50) a ceną sprzedaży (70). W tym przykładzie 20 akcji lub 2000. Jeśli czekałeś na sprzedaż opcji na akcje przez okres ponad jednego roku po wykonaniu opcji na akcje i dwa lata po dacie przyznania, zapłaciłbyś zyski kapitałowe, a nie zwykłe dochody, od różnicy między ceną dotacji a ceną sprzedaży. Następne kroki
No comments:
Post a Comment